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据媒体报道,全球最大会计师事务所普华永道正面临史上最大审计诉讼,索赔55亿美元,目前正在佛罗里达州法庭开审。此案件可谓“史无前例”,金额创审计诉讼史上最高,此案中,普华永道作为金融危机期间破产公司的审计机构,被破产受托人告上了法庭。如果判决成立,可能“引爆”一连串类似诉讼。

本案原告是现已破产的按揭贷款公司Taylor,Bean & Whitaker(TBW)的破产受托人美国联邦存款保险公司(FDIC),被告是普华永道,曾担任已因金融危机倒闭的阿拉巴马州殖民银行(Colonial Bank)的审计。TBW破产前曾是美国前十大抵押贷款公司,也曾是美国政府赞助成立的政府国家抵押贷款协会(Ginnie Mae)的第五大房地产抵押贷款支持证券(MBS)发行商。殖民银行为TBW提供了大量房屋抵押贷款供其进行证券化,是TBW最大的客户。

FDIC状告普华永道在担任殖民银行审计期间,未充分履行审计职责,未能发现殖民银行约10亿美元的资产实际上并不存在或已分文不值。虽然这实际上是TBW创始人李·法卡斯和殖民银行高管相互串通作案造成的结果,但原告认为作为殖民银行的审计,普华永道难辞其咎:直到金融危机将串通案暴露之前,普华永道在2002~2008年间,每年都为客户出具了“无保留意见”。实际上是对殖民银行财务状况“诚实度”背书。

但2009年殖民银行倒闭以后,让FDIC损失高达30亿美元。最终的欺诈是由监管机构委任的另一家审计机构德勤发现的,而殖民银行的审计普华永道一直被“蒙在鼓里”。

值得注意的是,普华永道的本次失责审查就是2011年调查德勤时发现的,当时德勤支付了76亿美元罚款。难保在调查普华永道的时候,另外两家会计师事务所安永和毕马威不被牵连,所以审计行业的“危机清算”时刻正式来临。

值得注意的是,此次佛罗里达州的审判是普华永道“致命性”审判的开始。普华永道当前共面临3项类似诉讼,2017年2月,普华永道还要面临阿拉巴马的“失职”开审。第三审是曼哈顿联邦法庭的,也将于明年进行。目前结果预料,有分析认为,三案叠加对普华永道的打击可能是致命的。

一场生死之战

如果该案件最终成立,普华永道可能需要付出55亿美元的高昂代价。2015财年,普华永道全球的业务收入是354亿美元,55亿美元占2015全年收入的15.5%。如果是一次性拿出55亿美元,对任何机构来说都是一个重大打击。此外,2017年还将在阿拉巴马和曼哈顿联邦法庭对普华永道的类似“失职”开审,如果这些开审的案件叠加,对普华永道将极为不利。可以说当前这次庭审结果对于普华永道至关重要,因为最终的判决结果可能被作为判例来使用。换言之,普华永道目前面临的诉讼案,可能是其生死之战。

双方可能私了

有分析称,此案尚未判决,双方也存在私了的可能。在美国,“四大”会计师事务所在面对指控时,多数情况下希望“私了”,金融危机期间多数涉及审计的案件都是通过“私了”结案。安永为雷曼向投资者支付了9900万美元,向纽约司法部支付1000万美元“罚款”;毕马威为Countrywide Bank倒闭支付了2400万美元的私了费;德勤为贝尔斯登支付了1990万美元等。

审计仍有市场

走过金融危机时的困难时期,如今的审计机构与评级机构业务都还不错。以普华永道为例,数据显示,截至2015年6月30日的2015财务年度中,其全球总收入达到了354亿美元。基于固定汇率计算,其全球总收入增长了10%,为2007财年以来最为强劲的业务增长。业绩的增长表明,世界还是需要审计,行业模式存在的问题,在没有找到更合理的方式之前,可能仍需要市场去接受。

是否工作失误

另有分析认为,整个事件的关键点在于,普华永道是工作疏忽导致没有及时发现问题,还是工作人员已知TBW和殖民银行的问题但没有予以发布。如果是疏忽,面临的指责和赔偿会小一些。但该事件中,普华永道未能发现殖民银行约10亿美元的资产实际上并不存在或已分文不值。金额如此巨大的资产贬值没有及时发现,似乎又很难用工作失误来解释。

拷问审计公正

仔细分析可以发现,审计行业与评级机构有一些类似,成果需要向公众或客户发布,因此需要在业务上构建公信力,使受众相信自己的审计、研究结果。但同时,审计行业与评级机构在业务执行中都是扮演乙方角色,需要从被审计和被评级企业收费来获取收入。这就会使其公正性面临一定考验。(综 合)

责任编辑:黄小群

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